Кейс: рынок микрофинансирования Испании. Анализ законов и системы налогообложения

Мировой кризис, внутренние изменения в Испании в период с 2010 по 2014 года изменили не только рынок финансовых услуг и микрокредитов, но и стали факторами формирования новых норм и методов контроля в стране. Поэтому при анализе законодательства важно было обращать внимание на последние изменения, поскольку немалая их часть имела непосредственное отношение к отрасли микрофинансовых компаний. Экспресс-анализ и исследование рынка мы публиковали ранее.

АНАЛИЗ ЗАКОНОВ

Было несколько попыток в комитете сената по финансам начать контролировать деятельность компаний, предоставляющих микро-кредиты онлайн.  Но рабочую группу по этим законам группы, каждый раз ждало неудачное голосование и так и не удалось вывести компании этого сектора под контроль государства.

Поэтому, сегодня компании предоставляющие кредиты не имеют статуса финансовых учреждений, и, следовательно, не контролируются Центральным банком Испании или Национальной комиссией рынка ценных бумаг (CNMV) , хотя они зарегистрированы в торговом реестре и их деятельность регулируется нормами закона.

Банк Испании заявляет, что не существует правовых ограничений для быстрых онлайн кредитов, но они должны соответствовать определенным условиям:

Контракты должны заключаться в письменной форме и потребитель должен получить копию.

Договор должен обязательно включать в себя: 

• тип кредита,
• идентификацию личности и
• зарегистрированный адрес сторон (в том числе и кредитного посредника),
• срок действия договора,
• размер и сроки предоставления,
• ставка займа, годовая процентная ставка и сумма, подлежащая к уплате потребителем,
• продукт или услуга и ее цена в случае отсрочки платежа,
• сумма, количество и частота платежей, стоимость ведения счетов, если их открытие не является обязательным, процентные расходы, тип задержки и последствия неуплаты,
• нотариальные сборы, гарантии и страхование,
• право отказа; право досрочного погашения, наличие процедур возмещения и т.д.

Компания, предлагающая кредит потребителю должна предоставить для подписания клиенту документ с условиями кредитования. 

Реклама этих кредитов должна упоминать о % годовых, ставке займа, общей сумме, продолжительности операции и денежных ценах и суммах любого авансового платежа (в случае кредита в виде отсрочки платежа товара или услуги)

ОГРАНИЧЕНИЯ ПО СТОИМОСТИ КРЕДИТА, ЕСТЬ ЛИ ОНИ?

Понятия ПСК (полной стоимости кредита) – такое понятие есть, но он никак не упоминается относительно микрокредитования, а только к тем организациям, которые регулируются испанским банком. Компании, занимающиеся выдачей микрокредитов онлайн, к таким не относятся.

Что касается ограничений по процентной ставке, то в Испании применяется закон Azcarate от  1908 года «О ростовщичестве».  Так закон гласит, что процентная ставка по кредиту не должна превышать ставку Центрального более, чем на 2,5 раза. Закон  Azcarate, однако, не устанавливает конкретной процентной ставки, из-за которой можно те или иные услуги микро-займы считать ростовщичеством. В целом, в настоящее время, в судебной практике Верховного суда Испании принято считать, что комиссия в пределах между 30 и 40% является ростовщичеством, но все зависит от конкретного случая.

Этот закон предусматривает, в первой статье, что “кредитный договор  является недействительным, если предусмотренный процент по займу значительно превышает обычный и явственно несоразмерен обстоятельствам или условиям, при которых заемщиком была взята сумма, вследствие  бедственного положения или по неопытности или ограниченных умственных способностей”.  Закон слегка изменялся на протяжении столетия и, в конечном итоге, может быть использован судами для решения споров и того насколько законным был кредит. Однако прецедентов его применения немного. По ряду причин люди не торопятся выяснять стали ли они на самом деле жертвами ростовщичества.

Применение этого закона в силу его устарелости и расплывчатости формулировок, ограничено. Кроме того, закон не прецизирует условий получения кредита и того, в каких отношениях находились на момент транзакции кредитор и получатель кредита, то есть при использовании этого закона очень сложно определить в какой мере заемщик был (или не был) информирован кредитором об условиях кредита и насколько осознанно заемщик принял решения о получении кредита. Как показывает практика, достаточно квалифицированный адвокат большинстве случаев в состоянии защитить кредитора от обвинений в нарушении этого закона.

Для случаев с микрокредитованием этот закон теоретически может быть применим,  если процентная ставка составляет более 20% независимо от срока кредита.  Согласно закону, если заемщик не может погасить в срок кредит и нуждается в дополнительном времени, он обязан его получить, и при этом штраф не должен превышать 10% от суммы кредита. Как было сказано выше, закон применяется не часто, однако известен случай, когда заемщик взял ссуду на 6000 евро, а компания потребовала обратно 14 805 евро и суд первой инстанции номер 4 из Аликанте применил Закон о Ростовщичестве против общества быстрых кредитов.

Согласно закону Azcarate от 1908 «О ростовщичестве», если потребитель подает в суд жалобу, которая подлежит регулированию законом о ростовщичестве, и суд принимает решение в пользу истца, – договор признается недействительным, а заемщик обязан вернуть залогодателю только сумму кредита. В случае если заемщик уже выплатил проценты, компания должна вернуть ему деньги. После трех аннулированных договоров, на компанию, обвиненную в ростовщичестве, накладывается штраф.

Соответствующие пункты закона Azcarate от 1908 «О ростовщичестве»:

3. Заемщик обязан вернуть только сумму, полученную от Кредитора. И если он выплатил проценты, то Кредитор обязан вернуть Заемщику, всю сумму, превышающую заемный капитал.

5. Каждый кредитор, подвергшийся, в соответствии с положениями настоящего Закона, аннулированию трех или более договоров займа, несет ответственность дисциплинарной коррекции в виде штрафа от 500 до 5000 песет, в зависимости от тяжести злоупотребления и степени рецидивизма кредитора.

Закон принят более чем сто лет тому назад. В 2000 году были внесены некоторые коррективы, удалены 4 пункта. Но он продолжает оставаться далеким от совершенства. В нем точно не указана % ставка, при которой ссуда является ростовщичеством. Также размер штрафа указан 500 – 5000 песет (в старой испанской валюте, которая действовала до 2002 года), что по сегодняшнему курсу составляет 35 долларов. Кроме того, очень сложно доказать, воспользовался ли кредитор бедственным состоянием или неведением заемщика, выдав ему кредит. Но, тем не менее, следуя закону, самое строгое наказание наступает за выдачу кредитам людям недееспособным. В этом случае может наступить и уголовное наказание.

Полный текст Закона Azcarate от 1908 «О ростовщичестве» доступен на http://www.boe.es/buscar/pdf/1908/BOE-A-1908-5579-consolidado.pdf

В каком точно виде стоимость кредита ограничена?

Необходимо обратить внимание, что сами суммы и процентные ставки, дополнительные комиссии не регулируются законами, но потребитель должен быть информирован, за что он платит. Также стоит обратить внимание на то, что, так как эта сфера услуг регулируется законом о потреблении, потребитель может на протяжении 14 дней отказаться от услуг. Но, также в законе указано ряд условий, когда отказ невозможен. Необходимо учесть их при составлении договора и квалификации своих услуг.

Можно ли взимать дополнительные комиссии, не входят ли они в стоимость кредита?

О стоимости кредитов не указано в законах, также как и о комиссии. Обычно, представленные на рынке компании за выдачу кредитов платы не взимают, хотя это не запрещено. В практике компаний, дополнительные комиссии взимаются за просрочку оплаты, а также начисляется процент на задолженность. Дополнительные комиссии не являются нарушением закона в том случае, если потребитель получил информацию об этом.

Какие есть варианты обхода существующих ограничений

Максимальная информированность или выдача необходимой информации потребителю, является защитой при всех законах. Так как при этом отсекаются все потенциальные дальнейшие заявления заемщика о собственном неведении или обвинения кредитора в недобросовестности или сознательном обмане. При этом следует понимать, что форма подачи информации (цвет, размер шрифта, размещение и т.п.) никак не детерминируются законодательно.

ЛИЦЕНЗИИ И РАЗРЕШЕНИЯ

Многие виды деятельности, реализуемые на территории Испании, требуют обязательного получения разрешений и лицензий, выдаваемых городскими и провинциальными органами самоуправления. В законах, которые регулируют деятельность онлайн МФО не указано, что требуются специальные лицензии. 

ОБЗОР КОМПАНИЙ КОНКУРЕНТОВ

В ходе исследования необходимости лицензии для оказания услуг онлайн микрокредитования, были изучены:

• Сайты компаний конкурентов. Ни на одном из сайтов конкурентов не было указано о наличии у них лицензий либо подобных разрешений. На сайтах обязательно присутствуют регистрационные данные компании: налоговый номер CIF, регистрационный номер в Торговом Регистре (Registro Mercantil), юридический адрес компании. Кроме того, некоторые компании указывают закон на основании которого ведется деятельность закон 166 от 12 /07 2007 года и 151 25/06/2011 (https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2007-13411 и закон http://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2011-10970 ) и короткое предложение услуг, основную оферту, предложение с процентными ставками.
• Условия и договоры компаний-конкурентов, по которым происходит выдача кредитов. В договорах не была указана ни одна лицензия. В договоре чаще всего упоминается, что деятельность поставщика услуг микрокредитования регулируется законом от 12 /07 2007.
• Ряд статей, в которых освещалось недостаточность регулирования сферы микрокредитования онлайн со стороны государства, жалобы на отсутствие надлежащего контроля, так как деятельность компаний сектора микрокредитования регулируется только законами 166 от 12 /07 2007 года и 151 25/06/2011 года.
• Собранная информация была предоставлена Хестору (специалисту по регистрации и другой разрешительной документации), на основании изученного материала и своего опыта, он также подтвердил, что деятельность подобных компаний не подлежит лицензированию.

ЗАКОНЫ, НА ОСНОВАНИИ КОТОРЫХ РЕГУЛИРУЕТСЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Деятельность компаний регулируется стандартами: Закон 2/2009, который регулирует отношения с потребителями кредитов или ипотек и брокерских услуг по заключению договоров займа или кредита, и королевский указ 16/2011 (http://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2011-10970), регулирующий государственную регистрацию предприятий, предусмотренных этим законодательством.
Согласно действующему закону 16/2011 от 24 июня, регулирующим кредитные соглашения потребителей, компания, предоставляющая услуги обязана предоставить полную информацию об услуге. Также обязательным является Договор между клиентом и компанией. В документе в письменной форме должны быть указаны: тип кредита, адреса заемщика и компании-кредитора, сумма кредита, срок, процентные ставки по кредиту, в частности годовая (годовая процентная ставка) и общая сумма, подлежащая к уплате потребителем. После подписания контракта клиент имеет право без штрафных санкций отказаться от услуг в течении 14 календарных дней.

Кроме того, такого рода сделки, регулируются положениями Закона 22/2007 от 11 июля «О предоставлении финансовых услуг потребителям» (http://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2007-13411). Также в этот закон включены положения Директивы 2002/65/ EC Европейского парламента. Основная цель этой Директивы сфокусирована на защите прав потребителей, принимая во внимание особые характеристики финансовых услуг. То есть, фактически деятельность компаний сектора микрофинансирования регулируется обычными законодательными нормами защиты прав потребителя.

Согласно этому закону:
Глава 2 статья 6
«…потребитель дистанционного маркетинга финансовых услуг должен быть осведомлен о предложениях и заключения договоров на постоянном носителе…»

Глава 2 статья 7
Поставщик услуг обязан указывать:
а) «…идентичность и основные данные поставщика, географический адрес, по которому поставщик работает…»
б) «…где находится представитель поставщика, личность законного представителя, статус, в которым он действует, географический адрес, телефон, факс и, при необходимости, электронная почта…»
в) «…если в сделке принимают участие другие представители, кроме поставщика, например, представители финансовых учреждений или посредников, должна быть указана личность этого представителя, в каком качестве он действует по отношению к потребителю и географический адрес…»
г) «…где поставщик зарегистрирован в государственном реестре, реестр, в котором поставщик зарегистрирован и его регистрационный номер…»
2) В финансовых сделках поставщик должен указывать:
а) «…описание основных характеристик финансовой услуги, сроки, определенные нормативными правилами…»
б) «…общая стоимость, которая оплачивается потребителем поставщику за финансовую услугу, включая все сборы, расходы и затраты, и всех налогов, уплаченных с помощью поставщика или, если вы не можете указать точную цену, необходимо предоставить потребителю схему на основании которой, потребитель может проверить цены…»
в) «… в случае необходимости, предупреждение о том, что финансовая услуга связана со специальными рисками, такими, как малоликвидность, возможности того, что депонированные средства не возмещаются полностью или, что цена услуги значительно увеличиться, если цена услуг зависит от колебаний на финансовых рынках за пределами контроля поставщика…»
д) «…указание, что могут быть и другие налоги или расходы, не оплаченные с помощью поставщика…»
е) «…любые ограничения срока, в течение которого информация действительна…»
е) «… механизмы для оплаты и для работы…»
г) «…любые дополнительные расходы потребителя, если такие дополнительные расходы взимаются…»
3) Что касается дистанционного договора:
а) «… практические инструкции для осуществления права на отзыв, указывающие, в частности, то, что на почтовый или электронный адрес должно быть направлено уведомления об этом…»
в) «…минимальный срок контракта в случае контрактов для финансовых услуг, выполняемых постоянно или периодически…»
г) «…сведения о каких-либо правах, кроме того, что говорится в пункте а), что стороны, возможно, придется расторгнуть договор в одностороннем порядке в начале или в силу условий договора, в том числе указаны штрафные санкции в этом случае…»

Вся информация, необходимая в пункте 1, должна четко указывать на его коммерческую цель, и объяснять в ясной и понятной форме любым способом, регулирующим защиту лиц и права в отношении универсального доступа для людей с ограниченными возможностями.

В случае связи через голосовую телефонию, применяются следующие правила:
а) «…в начале разговора с потребителем должна четко быть указана личность поставщика…»
б) до явного согласия потребителю необходима следующая информация:
– личность человека в контакте с потребителем и его связь с поставщиком;
– описание основных характеристик финансовой услуги;
– полная стоимость оплаты потребителем поставщику за финансовую услугу, включая все налоги, уплачиваемые через поставщика, или, если он не может указать точную цену, необходимо предоставить расчет, который позволяет потребителям проверить цены;
– указание того, что могут быть и другие налоги или расходы, не оплаченные с помощью поставщика или не сам законопроект;
Статья 9. Связь на договорных условиях и предварительная информация.
Поставщик должен сообщать потребителю все договорные условия, а также информацию, упомянутую в предыдущих статьях 7 и 8, на бумаге или другом доступном потребителю носителе…
Статья 10. Право на отзыв.
Потребитель имеет период четырнадцать календарных дней отказаться от договора, без объяснения причин и без штрафа.

Право отказа не применяется к договорам, связанным с:

• «…финансовыми услугами, цена которых зависит от колебаний на финансовом рынке вне контроля поставщика…»;
• валютными операциями;
• инструментами денежного рынка;
• ценными бумагами;
• акциями коллективных инвестиционных схем;
• финансовыми фьючерсными контрактами, в том числе эквивалентных инструментов, связанных с расчетно-кассовыми услугами;
• фьючерсными контрактами на процентные ставки;
• свопами на процентные ставки, валюту или связанными с этим с акциями или индексом акций, опционов на покупку или продажу любого из документов, перечисленных в пунктах выше, в том числе эквивалентных инструментов, связанных с ликвидацией наличными;
• индексируемыми контрактами, ценами или рыночными процентными ставками.

Компания, занимающаяся предоставлением микрозаймов обязана быть зарегистрирована в Sepblac (комиссии по борьбе с отмыванием денег и финансовыми преступлениями).

НАЛОГИ

В Испании налогообложение осуществляется на трех уровнях:

• Государственном
• Региональном
• Местном

На государственном уровне взимаются налоги на доходы физических и юридических лиц (IRPF), налог на добавленную стоимость (IVA) и налог на деятельность предприятия (IS).

На региональном уровне взимается  налог на экономические операции (OS), налог на переход собственности (ITP) и налог на юридические задокументированные акты (AJD). 

К ведению местных властей относятся налоги с физических лиц на недвижимое имущество (IBI), автотранспортные средства (IVTM), налог на экономическую деятельность (IAE) строительные и инженерные работы (ICIO), а также на налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU).

В настоящее время основными налогами в Испании являются следующие налоги:

1. Подоходный федеральный и автономный налог (IRPF) для физических лиц

Взимается ежегодно, с резидентов. Данный налог рассчитывается  по прогрессивной ставке в 6 ступеней от 21% до 52%. Большая часть его идет в федеральный бюджет, меньшая – в автономный, поэтому в зависимости от провинции ставка может немного колебаться.

2.НДС (IVA)

Ставки этого налога в Испании с 1 сентября 2012 года составляет 21%, 10%, 4% и 0%.

10% облагаются основные продукты питания, медикаменты, услуги пассажирского транспорта, большинство гостиничных услуг и строительство новых домов.

4% облагаются продукты первой необходимости, такие как овощи, хлеб, молоко, фрукты, книги и газеты.

По ставке в 21% облагаются по исключительному принципу те продукты, которые не подпали под другие налоговые ставки.

3. Налог на деятельность предприятия. (Impuesto de Sociedades)

Данный налог является  периодическим, пропорциональным, прямым и персональным. Им облагаются доходы корпораций и других юридических лиц. Взимается на всей территории Испании, за исключением Страны Басков и Наварры, что подразумевает собой попадание под данный налог также Балеарских и Канарских островов, Сеуты и Мелильи. В Испании составляет 28% (с возможностью льготного налогообложения по ставке 20% и 15% для новых предприятий (до 1 года) в 2015 , в Стране Басков – 28% и в Наварре – 30%. В 2016 году ставка по данному налогу снизится до 25%. Субъектом данного налога являются все виды учреждений, независимо от формы или названия, если они имеют статус юридического лица, за исключением гражданских обществ.

На региональном уровне

4. Налог на экономические операции (OS)

Данным налогом облагаются различные экономические операции, такие как написание договора об увеличении и уменьшении капитала, слияние, разделение и ликвидация компаний, также изменение адреса  головного офиса  компании.

5. Налог на переход собственности (ITP)

Данный налог взимается при возмездной передаче имущества, такой как продажа транспортного средства между частными лицами, продажа земли или жилых помещений. Им облагаются все те операции, которые не подпали под действие НДС. Ставка налога устанавливается индивидуально каждой автономией Испании. В 2013 году ITP в Испании уплачивался по ставкам от 6 до 11% по сделкам с недвижимом имуществом на вторичном рынке. Расчет шел от цены, указанной в официальном нотариальном акте купли-продажи. При оформлении сделок купли-продажи транспортных средств, расчет налога производится по ставке 4% от рыночной стоимости авто или мото (налоговые службы при расчете суммы налога к уплате пользуются ежегодно обновляемыми справочниками рыночных цен). 

6. Налог на юридические задокументированные акты (AJD)

Данным налогом облагаются нотариально заваренные документы. Этот налог включает в себя фиксированную и переменную ставку:

• Фиксированной ставкой облагаются документы которые должны быть составлены на гербовой бумаге.
• Переменной ставкой облагаются акты в которых объектом является денежная сумма или ценная вещь, которая должна быть зарегистрированная в Реестре Недвижимости, Торговом или Промышленном Реестрах.

Данный налог на документальное оформление юридических актов составляет 0.5% от стоимости, указанной в эскритуре, уплачивается через банк.

Либо установленная квота: 0,15 и 0,30 центов.

На местном уровне

7. Налог с физических лиц на недвижимое имущество (IBI)

Данным налогом облагается право собственности на недвижимое имущество сельских и городских природных объектов, также пользование и административная концессия. Выплачивается раз в год по ставке от 0,50 до 2% от кадастровой стоимости жилья в зависимости от муниципалитета, на территории которого находится объект.

8. Налог с частных лиц на транспортные средства (Impuestos obre Vehículos de Tracción Mecánica)

Прямой налог, сбором и распределением которого полностью занимается местное управление. Это налог на владение автотранспортными средствами, пригодными для езды по дорогам общего пользования, без относительно его класса и категории. Считаются пригодными те транспортные средства, которые зарегистрированы в соответствующих государственных реестрах. Плательщиком данного налога является собственник транспортного средства. В среднем 90-150 евро в год за автомобиль.

9. Налог на экономическую деятельность(IAE)

Данным налогом облагается экономическая деятельность, как физических, так и юридических лиц. В отличие от других налогов, сумма выплат не зависит от баланса активов. Данный налог является прямым, обязательным, пропорциональным и реальным.

Освобождаются от уплаты данного налога:

• Административные органы автономий.
• Предприниматели в течение первых 2 лет своей деятельности.
• Предприниматели, нетто-оборот которых не превышает  1 миллиона евро.
• Публичные образования, занимающиеся научными исследованиями, и финансируемые из государственного бюджета.
• Испанский Красный Крест
• Испанские порты
• Ассоциаций и учреждений для инвалидов.

10. Налог на строительство, реконструкцию и организацию работ (ICIO)

Данный налог является косвенным налогом, взимается на уровне муниципалитетов. Плательщиками данного налога являются физические и юридические лица, которые владеют зданиями, сооружениями или ведут реконструкции и ремонтные работы, также физические и юридические лица, которые не являются собственниками, но несут расходы по строительству и реконструкции. Уплатить данный налог нужно в течение 30 рабочих дней после начала работ.

Сумма налога рассчитывается исходя из фактической стоимости работ. Налоговая ставка составляет 4% от этой стоимости.

11. Налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU).

Данный налог взимается, если происходит увеличение стоимости недвижимости. Это прямой налог, взимается с физических лиц.

Банки на территории Испании уполномочены:

• Удерживать с нерезидентов в Испании 21% от процентов, полученных по текущим, сберегательным и депозитным счетам;
• Удерживать с нерезидентов в Испании 21% от доходов, полученных по операциям со страховками и 21% от операций купли-продажи Инвестиционных фондов и акций.

Итак, мы рассмотрели, какие действуют в Испании законодательные акты в сфере предоставления микрозаймов, а также структуру налогообложения для таких компаний. Наша следующая статья будет небольшой – в ней мы рассмотрим практические механизмы открытия микрофинансовой компании на территории Испании.